Кабинет Министров Украины отказался от идеи обязательного декларирования доходов, налог на недвижимость предлагается «отдать» местным властям, а «военный сбор» бессрочно продлить.
Об этом говорится в обнародованном тексте законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законы Украины (относительно налоговой реформы), пишет «Сегодня».
В частности, правительство предлагает сократить количество налогов и сборов с 22 до 9.
По налогу на прибыль Кабмин предложил:
• рассчитывать объект налогообложения на основании данных бухучета;
• отменить 32 ограничения по учету затрат;
• налоговые разницы будут определять плательщики налога, имеющие доход более 20 млн грн в год, или 5% от общего количества плательщиков. То есть 95% налогоплательщиков смогут определять налог на прибыль предприятий по данным финансовой отчетности без определения разниц.
По налогу на доходы физлиц:
• для состоятельных граждан ввести разовое («нулевое») декларирование доходов, имущества и финансового состояния, в том числе полученных с нарушением законодательства;
• декларирование добровольное – обязательность не предвидится;
• для граждан, которые не подадут декларацию, декларируемыми будет считаться стоимость активов в размере 200 тыс. грн и стоимость других активов, которые зарегистрированы в установленном законодательством порядке по состоянию на 1 января 2015 года;
• при декларировании наличных средств в сумме более 200 тыс. грн такие средства должны быть внесены на счета в банки до дня подачи декларации и храниться на них не менее года со дня внесения на банковский счет;
• ввести налогообложение больших заработных плат путем изменения шкалы налогообложения (в расчете на месяц):
15% – для доходов до 10 минимальных заработных плат;
20% – для доходов свыше 10 МЗП (с суммы превышения);
• повысить ставку налога для пассивных доходов (процентов, инвестиционной прибыли, роялти) с 15% до 20%;
• сохранить на 2015 год действующее ограничение стандартной налоговой социальной льготы в размере 50% прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года;
• выравнять ставки налогообложения для заработной платы шахтеров;
• выравнять нагрузки по доходам в виде наследства;
• снизить действующий порог налогообложения пенсий с 10 тыс. грн в месяц до трех размеров МЗП и облагать налогом сумму превышения по ставке 15%.
По налогу на добавленную стоимость:
• продлить до 31 декабря 2017 г. действие норм об освобождении от налогообложения НДС-операций по поставке на таможенной территории Украины и вывоз в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур за исключением с/х предприятий-производителей. «Таким образом, государство сохраняет практику предоставления субсидий в виде НДС для сельскохозяйственной продукции», – отмечается в пояснительной записке.
• выравнивание нагрузки для операций по предоставлению:
услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями;
услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения;
периодических изданий печатных средств массовой информации, учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка, а также доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации (предусмотрена льгота только для операций по подготовке к изданию и поставки книг на украинском языке, кроме изданий эротического и рекламного характера);
• с целью усовершенствования системы электронного администрирования НДС, которая вводится с 1 января 2015 года, предполагается:
ввести переходный период (до 1 апреля 2015 года), в течение которого штрафы за нарушение срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки до 10 дней не применяются, а налоговые накладные/расчеты корректировки в Едином реестре регистрируются без применения ограничений;
учитывать (по заявлению плательщика) суммы остатков бюджетного возмещения и отрицательного значения, которые были задекларированы до 01.01.2015, путем увеличения размера суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных (с одновременным увеличением налогового кредита на соответствующую сумму): а) без проведения проверок – в размере, не превышающем 6/12 налогового кредита, задекларированного в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за последние 12 календарных месяцев (4 квартала); б) остальные суммы – после проведения соответствующих проверок;
установить, что 1 апреля 2015 г. автоматически увеличивается размер суммы, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных, на сумму среднемесячного размера суммы налога, задекларированных плательщиком к уплате в бюджет за последние 12 отчетных (налоговых) месяцев/4 кварталов («овердрафт»);
предоставить право на получение автоматического бюджетного возмещения налогоплательщикам, не имеющим необоротных активов, при условии, что такие плательщики будут иметь финансовую гарантию на сумму заявленного бюджетного возмещения, выданную на один год банковским учреждением, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины.
По акцизному налогу:
• включить в перечень подакцизных товаров электрическую энергию, в результате чего отменяется сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию;
• ввести акцизный налог с реализации через розничную торговую сеть алкогольных напитков, табачных изделий и топлива. Ставка налога будет устанавливаться местными органами власти в размере от 2% до 5% от объема реализации;
• ввести акцизный сбор на нефтепродукты, альтернативное топливо и сжиженный газ;
По рентной плате:
• установить единый платеж за пользование природными ресурсами;
• установить до 1 января 2016 года ставки рентной платы за пользование недрами для природного газа, который реализуется не для нужд населения, добытого:
из залежей до 5 км – 55% (вместо залежей до 5 км – 28%);
из залежей свыше 5 км – 20% (вместо залежей более 5 км – 15%);
при выполнении договоров о совместной деятельности, независимо от глубины добычи, – 70%;
По местным налогам:
• предоставление права местным органам власти устанавливать:
ставку налога на недвижимое имущество для объектов жилой и нежилой недвижимости в размере до 2% минимальной зарплаты за 1 кв. м;
льготы по налогу на недвижимое имущество (с объектов жилой недвижимости) физическим лицам исходя из их имущественного положения и уровня доходов, в том числе путем установления необлагаемой площади таких объектов, и религиозным организациям;
вводить налог на роскошные автомобили (объем двигателя более 2,5 тыс. куб. см для дизельного двигателя, 3 тыс. куб. см – для бензинового двигателя, возраст которых не превышает 5 лет) по ставке 25 000 грн в год;
• установление одинакового подхода к налогообложению недвижимого имущества путем введения налогообложения коммерческой (нежилой) недвижимости (здания предприятий и склады, гостиницы, рестораны и бары, туристические базы, торговые центры, магазины, СТО, столовой, базы и склады предприятий и т.д.).
По упрощению системы налогообложения, учета и отчетности:
• оптимизация количества групп плательщиков единого налога до четырех с сохранением действующего максимального размера дохода, который позволяет находиться на упрощенной системе налогообложения;
• объединение специальных режимов налогообложения в едином налоге путем введения отдельной (четвертой) группы плательщиков единого налога – сельскохозяйственных товаропроизводителей, в результате чего отменяется фиксированный сельскохозяйственный налог;
• с целью уменьшения налоговой нагрузки на малый бизнес: повышается до 300 тыс. грн (в 2 раза) максимальный порог дохода, позволяющий выбирать первую группу единого налога; уменьшаются почти в 2 раза процентные ставки единого налога, уменьшаются почти в 2 раза процентные ставки единого налога (с 3 (5)% до 2% – в случае уплаты НДС, с 5 (7)% до 4% – без уплаты НДС).
По другим платежам:
• продлить действие военного сбора до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных сил Украины и расширить базу налогообложения на все доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц;
• повысить до 2% ставку сбора на общеобязательное государственное пенсионное страхование с операций покупки иностранной валюты в наличной форме для физических и юридических лиц (кроме банковских учреждений) и отменить такой сбор для безналичных операций.
Кроме того, законопроектом предлагается упростить порядок представления налоговой отчетности налогоплательщиками, которые временно прекращают хозяйственную деятельность. Так, предусмотрено исключить требование о представлении налогоплательщиком налоговой отчетности независимо от того, осуществлял ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.
Также предусматривается обнародование на официальном сайте ГФС информации по уплате налогов монополиями и субъектами хозяйствования, которые являются плательщиками платы за пользование недрами.
Напомним, Кабмин внес в парламент поправки в Налоговый, Бюджетный и Таможенный кодексы.